Rahavoogude aruanne (vorm nr 4). Täitmise juhend, reeglid ja kord

Rahavoogude aruanne peaks sisaldama teavet rahavoogude kohta (sissevool, raha suund), võttes arvesse rahajääke aruandeperioodi alguses ja lõpus, jooksva tegevuse kontekstis, investeerimistegevus Ja finantstegevus.

Teave organisatsiooni rahavoogude kohta, mis on registreeritud organisatsiooni kassas hoitava sularaha asjakohastel kontodel, arveldus-, valuuta erikontodel, kajastub tekkepõhiselt alates aasta algusest ja esitatakse välisvaluutas. Venemaa Föderatsioon.

Välisvaluutas rahaliste vahendite olemasolu (liikumise) korral tehakse esmalt arvestus iga selle liigi kohta välisvaluutas. Pärast seda arvutatakse iga välisvaluutas tehtud arvutuse andmed ümber Vene Föderatsiooni Keskpanga kursiga, mis kehtis finantsaruannete koostamise kuupäeval. Üksikute arvutuste jaoks saadud andmed summeeritakse aruande vastavate näitajate täitmisel.

Rahavoogude aruande andmete koostamisel tuleks silmas pidada järgmist.

Jooksev tegevus on organisatsiooni tegevus, mille põhieesmärgiks on kasumi teenimine või millel ei ole kasumi teenimist kui sellist eesmärki vastavalt tegevuse subjektile ja eesmärkidele, st tööstustoodete tootmisega, tulemuste saavutamisega. ehitustööd, põllumajandus, kaupade müük, avalike teenuste osutamine.toit, põllumajandussaaduste koristamine, kinnisvara rentimine jne.

Investeerimistegevus on organisatsiooni tegevus, mis on seotud organisatsiooni kapitaliinvesteeringutega seoses omandamisega maatükid, hooned ja muu kinnisvara, seadmed, immateriaalne põhivara ja muu põhivara, samuti nende müük; pikaajaliste finantsinvesteeringute teostamisega teistesse organisatsioonidesse, võlakirjade ja muude pikaajaliste väärtpaberite emiteerimisega jne.

Finantstegevus on organisatsiooni tegevus, mis on seotud lühiajaliste finantsinvesteeringute teostamisega, võlakirjade ja muude lühiajaliste väärtpaberite emiteerimisega, varem soetatud aktsiate, võlakirjade jms käsutamisega kuni 12 kuuks.

Rahavoogude andmete esitamisel jooksva, investeerimis- ja finantstegevuse kontekstis peab iga kindlaksmääratud tegevuse osa sisaldama jaotust, mis näitab tegelikku raha laekumist kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist või põhivara müügist. varad ja muu vara, ettemaksete laekumine, eelarvevahendid ja muu sihtfinantseerimise vahendid, laenud, laenud, dividendid, finantsinvesteeringute intressid ja muud laekumised; raha suunamine kaupade, toodete, tööde, teenuste eest maksmiseks, palkadeks, mahaarvamiseks riigieelarvevälistesse fondidesse, ettemaksete väljastamiseks, finantsinvesteeringuteks, dividendide maksmiseks, väärtpaberiintressiks, arveldusteks eelarvest, saadud krediitide ja laenude intresside ning muude maksete ja ülekannete maksmiseks.

Majandusüksused peaksid meeles pidama, et jaotuses tuleks eraldi välja tuua intresside ja dividendide maksmise (saamisega) seotud rahavood, samuti erakorraliste asjaolude tulemused. Tulumaksu ja muude sarnaste kohustuslike maksetega seotud rahavoogude andmed tuleks kajastada jooksvate tegevusandmete osana eraldi, välja arvatud juhul, kui neid saab konkreetselt siduda investeerimis- või finantseerimistegevusega.

Kui raha laekub välisvaluuta müügist (sh kohustuslikust müügist) krediidiasutuste kontodele või organisatsiooni kassasse, kajastuvad vastavad summad jooksvates tegevusandmetes põhivara müügist saadud raha laekumisena ja muu vara. Samal ajal sisaldub müüdud välisvaluuta kogus jooksvate tegevuste vahendite kulutamist iseloomustavates andmetes vastavas kulutamise suunas.

Välisvaluuta soetamisel kaasatakse ülekantud rahalised vahendid jooksva tegevuse andmetesse vastavas suunas. Soetatud välisvaluuta laekumine kajastub jooksvates tegevustes ka eraldi või muude laekumiste osana (v.a põhivara ja muu vara müügist).

Rahavoogude aruande vormi väljatöötamisel ja vastuvõtmisel võivad organisatsioonid kasutada näidisena Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2000. aasta määruse N 4n "Organisatsioonide raamatupidamisaruannete vormide kohta" lisas toodud vormi. .

Organisatsioonidel on õigus rahavoogude aruande vormi väljatöötamisel ja vastuvõtmisel võtta defineerivateks näitajateks tegevusvaldkonnad: jooksev-, investeeringu-, finants-, mitte rahavoog, nagu on soovitatud näidisvormis nr 4.

Organisatsioonid peaksid arvestama, et rahavoogude aruandes tuleks viitamiseks esitada andmed sularaha laekumise kohta aruandeperioodil (välja arvatud krediidiasutuselt organisatsiooni kassasse laekunud rahalised vahendid), eraldisega, sh arveldusteks juriidiliste isikutega ja vastavalt arveldustele üksikisikud, samuti valikuga sularahas raha laekumise andmetest kassade või blankettide abil range vastutus(st kviitungite, vautšerite, piletite, kupongide, postmarkide ja muude kehtiva korra kohaselt kinnitatud vormide tšekkidega võrdväärsete ranget vastutust tõendavate dokumentide väljastamise järjekorras).

Kui organisatsioon ei ole rahavoogude aruande aktsepteeritud vormi vastavates osades välja toonud andmeid organisatsiooni poolt krediidiasutusele üle kantud või krediidiasutuselt organisatsiooni kassasse laekunud rahasummade kohta, siis need andmed tuleks esitada rahavoogude aruande viites.

Rahavoogude aruandes esitatakse andmed, mis tulenevad vahetult kassakontode kannetest.

Rahavoogude aruanne (ODDS) kajastab sularahavood ning raha ja raha ekvivalentide saldod aruandeperioodi alguses ja lõpus. Meenutagem, kuidas rahavoogude aruande vorm välja näeb, ja toome ka selle täitmise näite.

Rahavoogude aruanne: vorm

Rahavoogude aruande vorm on kinnitatud Rahandusministeeriumi 2. juuli 2010 korraldusega nr 66n.

Rahavoogude aruanne: .

Kui ODDS-i on vaja Wordi vormingus, saate selle allpool alla laadida.

Rahavoogude aruanne:

Paberkandjal esitamiseks saab 2018. aasta rahavoogude aruande vormi masinloetaval kujul PDF-vormingus alla laadida raamatupidamise (finants)aruannete komplekti osana aadressil.

Rahavoogude aruande koostamise kord on sätestatud PBU 23/2011.

Rahavoogude aruanne: täitmise näide

Anname rahavoogude aruande f 4 jaoks näidis selle täitmisest tingimuslikel digitaalandmetel.

Rahajääkide ja rahavoogude koondandmed esitame tabelis:

Näitaja	Summa (tuhat rubla)
	2017	2018
Sularaha jääk aasta alguses	2396	17867
Ostjatelt saadud tulu (koos käibemaksuga 18%)	725368	938022
Sai pangalaenu	6000	—
Põhivara müügist saadud tulu (koos käibemaksuga 18%)	96	—
Laekumine tagastatud laenuna teiselt organisatsioonilt	—	36000
Intressitulu laenulepingu alusel	1206	3219
Maksed tarnijatele (koos käibemaksuga 18%)	625113	897402
Töötajatele makstud töötasud	11082	13778
Töötajate palgalt ülekantud üksikisiku tulumaks	1656	2059
Loetletud kindlustusmaksed töötajate töötasust	2801	4011
Laenulepingu intress tasutud	318	726
Tulumaks tasutud	12302	19011
Käibemaks kanti eelarvesse	23927	36764
Laen antud teisele organisatsioonile	40000	—
Pangalaen tagasi makstud	—	6000
Sularaha jääk aasta lõpus	17867	15357

ODDS-i täitmiseks teeme käibemaksu kohandusi.

Erinevates tegevusvaldkondades mitmekülgset tööd tegevad organisatsioonid seisavad sageli silmitsi vajadusega avaldada ja teha väliskasutajatele kättesaadavaks oma finantsaruanded, et näidata arengut, aga ka kinnitada kasvupotentsiaali järgmistel perioodidel.

Sel eesmärgil kasutatakse rahavoogude aruannet, mis võimaldab teil selgelt näidata raha kulutamise, kapitaliinvesteeringute ja tuluallikate suundi, sealhulgas tulevikus, kuna see eeldab toimingute kajastamist põhitöö, investeeringute kontekstis. tehtud ja muudatused kapitali struktuuris.

Mis see aruanne on

Aruande struktuur peab kajastama saldosid aruandeperioodi alguses, pluss/miinus kõik aasta maksed ja laekumised, jaotatuna toimingu liikide kaupa, mille tulemuseks on kogusumma aasta lõpus, samuti struktureeritud pildina ettevõtte arengust.

Täitmise vajadus ja aruande esitamine on kehtestatud Rahandusministeeriumi 02.02.2011 korraldusega nr 11-n, millega kinnitatakse PBU 23/2011 “Rahavoogude aruanne”.

Otse vorm nr 4 aruande koostamiseks on kehtestatud Rahandusministeeriumi 07.02.2010 korraldusega nr 66-n.

Nendes normides tehti muudatused Rahandusministeeriumi 05.10.2011 korraldusega nr 124-n.

Kasutusomadused

Aruandlus on kohustuslik kõikidele organisatsioonidele, mis pidama raamatupidamisarvestust. Erandiks on vaid väikeettevõtted, mille finantsseisundit on lihtne analüüsida ja hinnata ilma spetsiaalse aruandevormita. Täitmiskohustusest on vabastatud ka mittetulundusühingud.

Kui te pole veel organisatsiooni registreerinud, siis lihtsaim seda saab teha veebiteenuste abil, mis aitavad teil kõik vajalikud dokumendid tasuta genereerida: Kui teil on juba organisatsioon ja te mõtlete, kuidas raamatupidamist ja aruandlust hõlbustada ja automatiseerida, siis tulevad appi järgmised veebiteenused, mis asendab teie tehases täielikult raamatupidaja ning säästab palju raha ja aega. Kõik aruandlused genereeritakse automaatselt, allkirjastatakse elektroonilise allkirjaga ja saadetakse automaatselt veebis. See sobib ideaalselt üksikettevõtjale või LLC-le lihtsustatud maksusüsteemis, UTII, PSN, TS, OSNO.
Kõik toimub mõne klikiga, ilma järjekordade ja stressita. Proovige seda ja olete üllatunud kui lihtne see läks!

Üldised täitmise reeglid

Aruanne on jagatud kolmeks osaks, mille sees on reavahetus. Ridade nummerdamist otse vormil ei ole, seega tuleb iga rea ​​koodid võtta korralduse 66-n lisast 4.

Peegeldub ainult need rahavood, mis muudavad kapitali struktuuri ja loovad rahavooge.

Ei allu peegeldus:

• Konversioonid välisvaluutasse või vastupidi, mis ei muuda kogusummat;
• Organisatsioonisisesed ülekanded pangakontode vahel;
• Raha väljavõtmine kaudu;
• Rahaliste vahendite ülekandmine raha ekvivalentidesse;
• vahetustehingud;
• Vastastikused tehingud;
• Muud tehingud, mille tulemusena sularaha hulk ei muutu.

Samas, kui mõne ülaltoodud toimingu tulemusena toimub summa muutus näiteks valuutakursi vahe või pangaintressi näol, siis toiming kajastub aruandes, kuid mitte täis, kuid muudatuse summas (st vahe või protsent) .

Kõik negatiivsed summad on märgitud sulgudes, sel juhul märki "-" ei panda. See reegel kehtib kahjumi kajastamise ja kõigi kulutehingute kohta.

Aruanne tähendab arvestamist võrdsetel alustel raha ja raha ekvivalente. See mõiste viitab investeerimisele varadesse, mille väärtuse muutumise risk on kõrge ja minimaalne. Peamised investeerimisvõimalused on pangahoiused"Poste restante".

Näiteks aktsiisid ei kajastu otseselt, vaid on näidatud kokkupandud kujul. Käibemaksu kogusumma arvutatakse kõikidelt loetletud maksetelt ja kogusumma kõigi laekunud maksete pealt. Kui selle tulemusena on ülekantud käibemaksu summa väiksem kui laekunud, siis näidatakse vahe aruande real 4119 "Muud laekumised". Kui üle kantakse rohkem kui laekub, siis käibemaksu vahe näidatakse real 4129 “Muud maksed”. See maks makstakse jooksvate toimingute jaotisesse.

Sarnane on olukord ka aktsiiside kajastamisega.

Aruanne on valmimas rublades. Valuutatehingute korral konverteeritakse nende summad rubladesse tehingukuupäeva vahetuskursi alusel.

Täiendavat tähelepanu tuleb pöörata asjaolule, et ümberarvestuse ümberarvutamine valuutas aasta alguse vahetuskursi järgi, millest on lahutatud aasta liikumised tehingupäevade vahetuskursside järgi, millele järgneb kogusumma ümberarvutamine aasta lõpu vahetuskursi järgi, tekitab paratamatult lahknevusi. kogusummas, mis erineb intressimäärade erinevuse võrra. Selle lahknevuse parandamiseks on mõeldud rida 4490, mis näitab kursivahe kogusummat.

Samm-sammult täitmise juhised

Aruande struktuur liigitab kõik tehingud järgmistesse kategooriatesse kolm sektsiooni: jooksev, investeeringud ja finants. Info sisestatakse saldoandmete alusel sellesse jaotisesse, kuhu iga konkreetne toiming kuulub.

Tuleb meeles pidada, et sama tehing erinevate organisatsioonide jaoks võib kuuluda erinevatesse osakondadesse, olenevalt põhitegevusest. See tähendab, et kui põhitegevus on seotud kinnisvara rentimisega, siis renditulu omistatakse jooksvatele tegevustele, kui tegevussuund on erinev, kuid renditegevus on siiski olemas, siis loetakse need investeeringuteks. Sama kehtib ka väärtpaberitehingute ja muude tehingute kohta, mida võib pidada investeeringuteks ja mis võivad olla ettevõtte põhitegevuseks.

Erilist tähelepanu vääriv saadud ja tagasi makstud laenud ja intressid neile, kuna võlasumma ja kogunenud intressid postitatakse aruande erinevatesse osadesse. Jooksvaks tehinguks loetakse intressi maksmist, finantstehinguks aga põhisumma tagastamist.

Kõik rahavood, mida ei saa üheselt klassifitseerida, tuleb liigitada lühiajalisteks.

IN kork märgitakse andmed koostava organisatsiooni ja aruandeperioodi kohta.

Intelligentsus sisaldub selles jaotises:

1. Aruandeaasta;
2. Lõpetamise kuupäev;
3. ettevõtte nimi;
4. Majandustegevuse liik;
5. Organisatsiooniline ja juriidiline vorm;
6. Mõõtühik;
7. Koodid OKUD, TIN, OKOPF / OKFS, OKEI.

Aruandlusüksuse valikul on vaja keskenduda bilansiühikule. Need peavad sobima.

TO praegused toimingud sisaldab kõiki organisatsiooni põhitegevusega seotud rahavoogusid. Need kajastuvad ridadel 4110–4100.

Selles jaotises arvutatakse kõigepealt kogu tegevustulu (4110). See arv on ridade 4111–4119 kogusumma. 4111 - laekunud tulude ja ettemaksete summa. 4119 - muud kviitungid.

Andmed võetakse saldokontodelt 50, 51, 52, 55, 57.

Rahavoogude aruande (vorm 4) täitmise näide. Alusta

Siis arvutati kõigi ülekannete kogusumma(4120). Näitaja on ridade 4121-4129 kogusumma.

Laekumiste (4110) ja kulude (4120) vahe on näidatud jao - 4100 kogureal.

TO investeeringute sektsioon sisaldab tehinguid põhivaraga.

Real 4210 kajastatakse kõikide laekumiste summa, mis on moodustatud ridadelt 4211-4219.

Real 4220 näidatakse kulude kogusumma.

4200 - lõigu viimane rida, erinevus 4210 ja 4220 vahel.

Kolmas jaotis on olekukuva organisatsiooni kapital. See peegeldab selle suuruse ja struktuuri muutusi.

Rida 4310 - kõik jao laekumised (ridade 4311-4319 summa).

Rida 4320 - maksete kogusumma (moodustub ridadel 4321-4329).

4300 - sektsiooni saldo, ridade vahe 4310-4320.

4400 - aruandeperioodi kogusumma, koosneb ridade 4100, 4200, 4300 kogusummast.

Aruandeaasta rahavoogudele tuleks lisada andmed aasta alguse ja lõpu saldode kohta. Peale aruande saldo kättesaamist liidetakse see arv (või lahutatakse) aasta alguse saldodega ja saadakse lõppsumma - aasta lõpu jääk.

4450 - saldod aasta alguses.

4500 - saldod aasta lõpus.

Aruandes on ette nähtud võimalus lisada selgitusi, mis toovad välja need punktid, mis raamatupidaja hinnangul vajavad selgitamist.

Aruande andmete analüüs

Täidetud kalendriaasta aruanne võimaldab hinnata finantsseisundit ettevõtted ja mis kõige tähtsam - töö suund eelmisel aastal, ja mõista, milliseid tegevusi ta sel perioodil prioriteetseks pidas – põhitegevuse arendamine, tulude suurendamine lisainvesteeringute kaudu, kapitali tugevdamine või nõrgenemine jne.

IFRS 7 vormi tunnused

Lisaks RAS 23/2011 alusel "Rahavoogude aruande" koostamisele on kavas koostada sarnane aruanne IFRS 7 vormis organisatsioonidele, mis kajastavad finantstegevust vastavalt rahvusvahelistele standarditele.

Esiteks ei ole selle vormi aruande koostamise kohustusest erandeid. See tähendab, et selle standardi kohaselt peavad väikeettevõtted ja mittetulundusühingud pidama arvestust ühistel alustel.

Teiseks on ilmne, kuigi puhtformaalne erinevus põhitegevuse järgi koostatud esimese jao pealkirjas. PBU 23/2011-s nimetatakse seda jooksvaks tegevuseks ja IFRS 7 järgi on see põhitegevus.

JA peamine erinevus on see, et IFRS 7 kohaselt on lubatud teavet kajastada nii otsesel kui kaudsel meetodil, samas kui PBU puhul on esitatud ainult otsene meetod.

Tulemus

Teatage kasust on see, et kogu teave selle koostamiseks on võetud bilansist, kuid bilansi uurimisel on selliseid järeldusi võimatu teha, kuna tegevusalade lõikes puudub jaotus.

Vaadake selle raporti töötuba järgmisest videost:

Rahavoogude aruanne on üks neist, mis näitab organisatsiooni sularaha ja mitterahaliste vahendite laekumisi ja väljaminekuid. Käesolevas artiklis vaatleme, miks on dokumenti vaja ja milline on bilansi vormi 4 täitmise kord.

DDS-aruande täitmise näidis vormil 4 (OKUD 071004) on näha joonisel:

Rahavoogude aruande koostavad tingimata need ettevõtted, kes peavad raamatupidamisarvestust. Sellest kohustusest on vabastatud ainult mitteärilised struktuurid ja väikeettevõtted, kelle finantsolukorda on lihtne kindlaks teha pärast raamatupidamise põhidokumentide analüüsi.

See dokument mängib olulist rolli ka ettevõtete sisemisel kaalumisel, kuna rahavoogude aruanne iseloomustab erinevate toimingute rahavoogude positsiooni. Samuti võimaldab rahavoogude aruande sisu meelitada investoreid ja kaasata võlausaldajate tuge, kui ettevõte suudab visuaalselt kuvada oma rahalist kasumit.

Mis on dokument

Käesoleva aruande koostamise ja esitamise kehtestas Rahandusministeerium 2011. aastal korraldusega nr 11. Samuti kehtestab ta RAS-i “Rahavoogude aruande” 23/2011.

Hiljem sama 2011. aasta korraldusega nr 124 neid norme veidi muudeti.

Rahavoogude aruandele kehtestatakse nõuded, mille kohaselt on kõik ettevõtte finantsvood liigitatud tegevusalade kaupa ning jagunevad investeeringuliikideks ning tegevus- ja finantsvood. See jaotus puudutab ka käimasolevate rahapoliitiliste protsesside sagedust. Rahavoogude aruande eesmärk on näidata neid tegevusi rahas.

Vorm 4 kajastab sularaha ja sularahata sularahaprotsesse. Vormi 4 rahavoogude aruandele määrati kood vastavalt OKUD 0710004. Võttes arvesse seadusandlike dokumentide nõuete parameetreid, on selle täitmiseks vaja kasutada teabe osa kõigi käesoleva arveldusprotsesside kontode kohta. ettevõte, sealhulgas sularaha ja pangandus. Sellest tulenevalt annab rahavoogude aruande vorm ka näitajad väärtpaberitega seotud investeerimisprotsesside kohta.

Rahavoogude aruande koostamise kord

Rahavoogude aruande koostamiseks on kaks meetodit – otsene ja kaudne. Nende erinevus seisneb sularahaülekannete tegemisel kajastatud olukorra parameetrites. Raamatupidajad koostavad kohustuslikud rahavoogude aruanded kaudsel meetodil, kuna seda on lihtsam teostada ja see annab võimaluse kuvada kasumiandmetest erinevusi tegevustüüpi liikumistes.

Rahavoogude aruande näited ei näita järgmisi näitajaid:

• Raha ülekandmine kodumaistele kontodele.
• Valuutade vahetuskursi vahed, kui summades hilisemaid muutusi ei toimu.
• Erinevat tüüpi fondide muutmine finantsvormiks.
• Rahaliste vahendite ülekandmine ettevõtte kontolt sularahasse läbi oma kassa.
• Bartertehingud.
• Offset tüüpi tehted.
• Kõik toimingud, millele ei järgne .

Kui ülaltoodud tehingud on põhjustanud kapitali muutuse, siis aruandes ei näidata tegelikku raha liikumist ehk nn voogu, vaid tehinguga tekitatud summade vahet. Sest on vaja kajastada ainult olukordi, mis tekitavad rahavoogusid, mis toovad kaasa muutusi kapitali sees olevates vahendites.

Rahavoogude aruande koostamisel peate täitma kolm põhiosa:

1. Jooksevkonto vood (põhitegevused).
2. Investeeringute vood.
3. Finantstehingute vood.

Teatud tüüpi protsessid, mis kuuluvad ühte sektsiooni uuritava asutuse dokumentatsioonis, teise objekti dokumentatsioonis, võivad kuuluda erineva iseloomuga sektsiooni. See sõltub aluseks olevast tegevusest.

Rahavoogude aruande näiteks on üüripinna andmine. Kui seda tüüpi teenus on ettevõtte põhitegevuse liik, siis nendel tingimustel tekkinud finantsliikumised liigitatakse tegevus- või jooksevliikideks ning kui sekundaarseteks, siis investeeringuteks.

Enne rahavoogude aruande täitmist tuleb seadusega kehtestatud korras koostada selle tiitelosa, mis annab äriobjekti kohta vajaliku koostis- ja juriidilise teabe.

Dokumendis olevad mõõtühikud peavad ühtima bilansis kasutatud mõõtühikutega - tuhanded või miljonid rublad. Kõik ridade tähistamiseks kasutatavad koodid tuleb võtta korralduse 66 neljandast lisast.

Vaadake täielikku videot DDS-i aruande täitmise kohta:

DDS aruanne võimaldab välja selgitada ettevõtte juhtkonna

Rahavoogude aruande analüüs võimaldab hinnata kasumi suurust organisatsiooni tegevuse raames, samuti valida enda jaoks prioriteetsed ülesanded ja optimaalse strateegia edasiseks arenguks.

Nii et vastatesküsimusele kuidas koostada rahavoogude aruannet , tuleb öelda, et see toimub kõigi organisatsioonile kättesaadavate kontode juhitud raamatupidamise dokumentaalse raamatupidamise alusel ja seda tüüpi aruandluse nõuete raames.