Сумма, руб

Описание

включен в состав финансовых вложений предоставленный юридическому лицу заем

11 800 (5600 + 6200)

Сумма, руб

18 200
(6000 + 6200 + 6000)

Сумма, руб

Описание

перечислены во вклад денежные средства

Сумма, руб

Описание

91, субсчет "Прочие доходы"

210,96
(100 000 х 7% : 365 дн. х 11 дн.)

начислены проценты по вкладу за февраль

Сумма, руб

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Особые условия предусмотрены для доходов в виде процентов, начисленных за период с 15.12.2014 по 31.12.2015. Такие доходы не облагаются НДФЛ в размере ставки рефинансирования плюс десять процентных пунктов.

С суммы превышения уплачивается НДФЛ. Причем, сумму налога удержит при выплате дохода в виде процентов (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

Отметим еще один момент - уточнено название данной статьи: «... в банках, находящихся на территории Российской Федерации». То есть, от НДФЛ освобождается доход в виде процентов по вкладам в банки, расположенные в России.

Из статьи 217 Налогового кодекса РФ убрали пункт 27. Однако перечень необлагаемых выплат на самом деле не сократился. Под пунктом 27 значились проценты по банковским вкладам. Из общего списка этот вид дохода «перекочевал» в статью 214.2 Налогового кодекса РФ.

Такое же перемещение произошло и с доходами в виде процентов за использование членов Соответствующий пункт 27.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ утратил силу, а в статье 214.2.1 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)...» появились пункты 2-4. Кстати, в отношении этих доходов тоже определено, что при их выплате должен удержать НДФЛ.

Возмещенные судебные расходы НДФЛ не облагаются

В статью 217 Налогового кодекса РФ добавлен пункт 61. Список необлагаемых НДФЛ выплат пополнился доходами в виде возмещенных на основании решения суда судебных расходов, понесенных им при рассмотрении дела.

Напомним, согласно пункту 1 статьи 98 Гражданско-процессуального кодекса РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 88 ГПК РФ).

Раньше об обложении НДФЛ суммы возмещения судебных расходов считался спорным. По мнению Минфина, компенсацию судебных расходов надо облагать НДФЛ. Чиновники ссылались на статью 217 Налогового кодекса и указывали, что в содержащемся в ней перечне необлагаемых выплат компенсации судебных расходов нет (письмо от 03.06.2014 № 03-04-06/26606). В то же время, указывала, что согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством). А поскольку возмещение проигравшей стороной судебных расходов утверждено законодательно (ст. 98 ГПК РФ), то НДФЛ такая выплата не облагается (письмо от 08.09.2010 № ШС-07-3/238).

Итак, еще одним спорным моментом стало меньше. Теперь он урегулирован напрямую Налоговым кодексом РФ.

Налоговый консультант С.Н. Савина , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

внереализационных доходов

Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий относятся для целей исчисления налога на прибыль:

- к внереализационным доходам

З

Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счета:

- 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Законодательный орган субъекта РФ для исчисления налога на имущество организаций:

- имеет право не устанавливать отчетные периоды по данному налогу

За счет каких поступлений формируется основная доходная часть бюджета?:

- налоговые поступления;

За счет какого источника уплачивается налог на имущество организации?:

- прибыль от обычной деятельности предприятия;

Земельный налог уплачивается с земельных участков, принадлежащих налогоплательщику:

Ответ: на праве собственности

И

Имеют ли право налоговые органы приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках?:

- да, на срок до отмены этого решения налоговым органом;

Имеют ли право работники налоговых органов обследовать производственные, складские и торговые помещения, принадлежащие налогоплательщику?:

Имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения:

- организации не зависимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели не уплачивают в составе ЕСН платежи:

- в Фонд социального страхования

Индивидуальный предприниматель постоянно реализует покупателям товар по цене на 30% меньше, чем рыночная цена на подобный вид товара. В этом случае налоговый орган:

(?)Индивидуальный предприниматель постоянно реализует товар по 100руб. за единицу. Покупателем товара является ООО, в котором этот предприниматель является единственным учредителем и директором. В этом случае налоговый орган:

Ответ: вправе исчислить индивидуальному предпринимателю налоги, использовав для расчета рыночную цену идентичного товара

Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т.ч. НДС – 9000 руб.), и в том же году продал его за 118000 (в т.ч. НДС – 18000 руб.). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:
6500

Индивидуальный предприниматель приобрел муку за 110руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 10руб.) и электроэнергию за 118руб. (в т.ч. НДС по ставке 18% - 18руб.), изготовил хлебобулочные изделия и реализовал их в том же квартале за 253руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% - 23руб.). Иных операций, связанных с НДС, предприниматель не производил, условия для применения вычетов соблюдены. Сумма НДС по итогам квартала составит:

Ответ: 5 рублей к возмещению из бюджета

Исходя из нормативного определения, сбор - это взнос:

уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий

Исходя из п.1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2013 год установлена в размере 400руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0,5 литра?

- 80 руб.

К

Какая налоговая санкция применяется за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов?:

- штраф в размере 5000 руб.;10 000

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога;

Штраф на должностных лиц предприятия в размере от 2 до 5 МРОТ.

Какая налоговая санкция применяется за задержку уплаты НДС?:

- пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.

Какие виды деятельности не считаются реализацией согласно ст.39 Налогового кодекса РФ?:

- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

Какие виды доходов физического лица не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

- государственная пенсия;

- стипендия учащимся, студентам.

Какие виды продовольственных товаров облагаются НДС по ставке 18%?:

Маргарин;

- сливочное масло; (масло сливочное – молочная продукция – 10%)

- колбаса «Любительская». (колбаса Любительская- вареная – 10%)

Статьей 43 НКРФ установлено, что процентный, признается любой заранее заявленный (установленный) доход. При этом процентным признаются в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долевым обязательствам. Налоговый учет доходов по вышеперечисленным параметрам, зависит от метода признания дохода. Организации, применяющие кассовый метод, включают в состав внереализационных доходов сумм процентов в том периоде, в котором эти проценты фактически поступили на счета в банках или в кассу. Более сложным является налоговый учет доходов в виде процентов в организациях применяющим метод начисления. Порядок ведения налогового учета доходов установлен в статье 328 НКРФ, в ней сформулированы следующие правила:

1. на основании аналитического учета внереализационных доходов, налогоплательщик ведет расшифровку доходов в виде процентов по ценным бумагам, договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и иных обязательств, оформленных договором.

2. в аналитическом учете налогоплательщика, отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с условием указанным договором проценты отдельно по каждому виду долгового обязательства.

3. сумма доходов в виде процентов по долговым обязательствам учитываются в аналитическом учете, исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств в доходности и срока действия такого обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

Для налогового учета, налогоплательщику необходима информация, которая содержится в условиях договора:

О дате начала и окончания договора

О ставке процента в соответствии с условиями договора

О сумме средств, полученных по договору.

По этим данным организация налогоплательщик определяет сумму процента по договору. При досрочном погашении долгового обязательства процент определяется исходя из предусмотренной условиями договором процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами (порядок регулирования долговых обязательств в статьях 8007, 8009, ГКРФ). Доходы в виде процентов по предоставленным займам могут быть начислены налогоплательщикам, при следующих условиях:

По договору займа, организация налогоплательщик получает денежные средства;

Размер и порядок начисления процентов должны определятся условием договора.

Начисление процентов по договору займа, производится с момента фактической передачи заемщику денежных средств.

Пример: по договору займа № 1 от 08.01.03 организация выдала заем своему работнику в размере 100000 рублей на 6 месяцев (182 дня), установление договора предусмотрено выплата процентов, исходя из ставки 5 % годовых. Процент уплачивается процентом по окончанию срока действия договора займа, сумма займа выдана 15.01.03

Учет и налогообложение ценных бумаг и долей Иванова Ольга Владимировна

3.4.1. Понятие «проценты» и дата признания доходов в виде процентов

Понятие «проценты» дано в ст. 43 в НК РФ: процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Согласно ПБУ 9/99 суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств, включаются в состав прочих расходов. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора .

Таким образом, по смыслу понятия «заранее заявленный (установленный» доход» и «проценты… в соответствии с условиями договора» совпадают.

В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 настоящего Кодекса доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Таким образом, налогоплательщик в зависимости от учетной политики обязан признавать проценты по долговым обязательствам (включая долговые ценные бумаги) или ежеквартально, или ежемесячно, причем независимо от периодичности выплаты процентов в соответствии с договором или условиями выпуска ценных бумаг.

Можно ли в аналогичном порядке признавать доходы в виде процентов, если на конец отчетного периода в соответствии с условиями выпуска выплата процентов не предусмотрена?

На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Первая точка зрения основана на формулировке п. 16

ПБУ 9/99: проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Если условиями выпуска ценных бумаг на конец отчетного периода не предусмотрена выплата процентов, обязательство эмитента не возникает. Соответственно проценты в бухгалтерском учете не начисляются, что приводит к появлению временных вычитаемых разниц и образованию отложенных налоговых активов.

Вторая точка зрения основана на дифференцированном подходе к этому вопросу с использованием принципов признания доходов, установленных ПБУ 9/99, и принципа рациональности ведения бухгалтерского учета, определенного ПБУ 1/98.

В п. 16 ПБУ 9/99 говорится о том, что прочие поступления, к которым относятся и проценты по ценным бумагам, признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 12 этого ПБУ, то есть аналогично порядку признания выручки от реализации.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Применительно к доходам в виде процентов применяются пункты «а», «б» и «в».

Как правило, пункты «а» и «б» выполняются; остается пункт «в». Если организация уверена в том, что начисленные проценты будут получены, то она имеет право признавать их доходами в бухгалтерском учете на конец каждого отчетного периода (по аналогии с налоговым учетом).

Во-первых – это государственные ценные бумаги. Практика последних лет не дает оснований сомневаться в платежеспособности государства.

Во-вторых – это корпоративные ценные бумаги инвестиционного портфеля, удерживаемые до погашения, если нет признаков неплатежеспособности эмитента.

27. Предмет и задачи статистики доходов. Понятие «система показателей» Процессы формирования и использования доходов населения представляют собой поступление в его распоряжение ресурсов в денежной и натуральной форме, получаемых за счет трудовой деятельности,