Больничный лист за счет фсс облагается ндфл. Кто оплачивает больничный лист работодатель или ФСС? Пример расчета ндфл с компенсации временной нетрудоспособности

Многие работники, трудоустроенные на различных предприятиях, совершенно не ориентируются - какие налоги удерживаются работодателем с их заработной платы, материальной помощи, отпускных выплат и даже больничных. То же происходит и с работодателями-новичками, то есть с индивидуальными предпринимателями, которые, взяв хотя бы одного работника на свое предприятие, автоматически начинают выполнять роль налогового агента перед государством, исполняя посредническую роль путем перечисления в бюджет предусмотренных законом тех платежей, которые подлежат к уплате из доходов работника в этой организации.

Если работник болеет, первым делом он отправляется к доктору за подтверждением уважительной причины, по которой он отсутствует на работе. Но на этом роль больничного листа, полученного от доктора, не завершается, ведь именно он становится впоследствии основанием, исходя из которого работодатель совершает ему выплаты по временной нетрудоспособности, зафиксированной в больничном листе. Если это пособие, часть которого выплачивается обычно государством из средств Фонда социального страхования (ФСС), облагается ли больничный лист налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Как ни странно, да - больничный облагается НДФЛ, по той простой причине, что выплаты по нему по своей сути являются компенсацией зарплаты работника на период болезни, а значит, тоже доходом, который облагается НДФЛ, как и зарплата.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Налоговый кодекс устанавливает со всех доходов гражданина, исключая случаи, отдельно перечисленные в статье 217. Первый же пункт этой статьи причисляет к доходам, которые не подлежат обложению НДФЛ, государственные пособия, но, исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком. Получается, что к государственным пособиям, которые не подлежат обложению налогом, законодатель отнес:

  • пособие по безработице
  • пособие по беременности
  • и пособие по родам.

Итак, больничный лист является основным предлогом для осуществления выплат по временной нетрудоспособности, доктор выписывает его работнику, который в последствии передает его работодателю. В специальных графах работодатель заполняет часть информации касаемо организации и трудовых данных работника, обязательно исходя из действующих правил заполнения больничных листов. Понятие больничного листа как документа рассматривается, как минимум, в нескольких нормативно-правовых актах:

  • в Трудовом кодексе,
  • в Федеральном законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.06 года N 255-ФЗ,
  • в Федеральном Законе «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.11 года N 323-Ф3,
  • в Приказе Минздрава «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» от 29.06.11 года N 624н,
  • в Положении «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам…», введенным в действие Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 года N 375.

В том случае, если речь идет о предпринимателе, который в связи с приемом на работу сотрудников стал работодателем и их налоговым агентом, рекомендуется внимательно ознакомиться как минимум с указанными актами. В целом, суть их заключается в том, что за каждым работником, который заболел или получил травму, государство сохраняет гарантии на получение средней заработной платы на все время, пока он был нетрудоспособен. При расчете выплат, которые выплачиваются сотруднику на основании больничного листа, учитываются такие моменты как , его средний дневной заработок, а также продолжительность лечения, согласно сроку, на который был выдан больничный лист.

Чаще всего, больничный лист выдается на срок от 10 до 15 дней, но в целом, доктор может выписать его самостоятельно для лечения сроком до одного месяца. Если временная нетрудоспособность гражданина в связи с болезнью, травмой, перенесенной операцией, требует большего времени для лечения - тогда дело передается на рассмотрение врачебной комиссии, которая рассматривает возможность продолжения лечения и имеет полномочия продолжать лечение на срок до одного календарного года. Что касается больничного листа, который выдается сотруднику, ухаживающему за больным ребенком, то его срок зависит от возраста ребенка. Так, если ребенку менее 7-ми лет, то родителю дается возможность находиться с ребенком на больничном уходе весь период болезни, но если ребенку от 7-ми до 15 лет - то лишь на пятнадцать дней.

Как рассчитать налог

В 2015 году ставка НДФЛ не изменилась и равна 13%, независимо от суммы дохода или пособия. Для НДФЛ рассчитывается также на всю сумму, которая подлежит к выплате за период временной нетрудоспособности. При этом, поскольку 3 первых дня нетрудоспособности сотрудника оплачиваются из кармана работодателя, а остальной период, начиная с 4 дня – за счет средств ФСС, для правильного учета налог при его исчислении делят на две части. Из нововведений 2015 года, помимо указанных - оплата больничных листов, выданных работникам по уходу за членами семьи, которая теперь производится только за средства ФСС.

Кроме того, такой лист отражает размер пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в нем предусмотрены:

  • строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет ФСС
  • строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет работодателя
  • строка, где указывается сумма, которая выдается работнику, с уже вычтенным НДФЛ.

Все эти строки заполняются работодателем на обратной стороне больничного листа, помимо этого заполняется соответствующая платежная ведомость, где тоже указывается сумма, подлежащая выдаче работнику, за вычетом НДФЛ. На обратной стороне больничного листка для удобства размещена также краткая инструкция по заполнению, которая призвана помочь работодателю соблюсти порядок его заполнения.

Размер выплаты зависит непосредственно от страхового стажа работника и 100% среднемесячного заработка временно нетрудоспособный гражданин может получить только при условии наличия стажа более 8 лет. Если же стаж от 5 до 8 лет - сумма выплат будет составлять 80% среднемесячного заработка, при стаже менее пяти лет выплачивается лишь 60%. Не привязаны к величине страхового стажа лишь определенные, льготные категории работников, которые включают ветеранов войны, доноров, а также лиц, пострадавших от аварии на ЧАЭС и ухаживающим за ребенком до 14-ти лет, пострадавшим от аварии на ЧАЭС.

Для расчета пособия, работодателю нужны точные данные о заработке работника за последние два года - именно за их период подсчитывается средний заработок работника, который определяет сумму выплаты. Следует заметить, что расчет выплат по листу временной нетрудоспособности в любом случае должен быть не меньше, чем установленный минимальный размер оплаты труда в регионе - такое минимальное ограничение установлено государством. Хотя есть и ограничения по максимальному размеру выплат, а точнее, ограничения для среднего дневного заработка для расчета суммы пособия. Для расчета этого показателя в 2015 году, следует брать показатели двух предыдущих годов (2013-2014), исходя из которых, предельным средним дневным заработком может быть сумма не более чем 1632, 88 рублей.

В какой срок выдается пособие по временной нетрудоспособности

Сроки выдачи пособия, обычно, совпадают с ближайшей выплатой работнику аванса или же зарплаты, именно в эту дату вычитается и налог. После того, как работодатель получил больничный лист от работника, в течение 10 дней он должен заполнить свою часть и передать в ФСС соответствующее заявление-расчет, после проверки которого ФСС переводит средства для выплаты своей части. В случае нарушения сроков выплаты со стороны работодателя, работник может обратиться с жалобой в соответствующие государственные органы, ил в суд. Причиной для отказа в выплате по больничному листу может быть только уверенное подозрение в его фальшивости, чтобы избежать конфуза, имеет смысл ознакомиться с нынешним образцом больничного листа и его защитными элементами. Кроме того, стоит обращать внимание на строку, указывающую кто именно выдал больничный лист работнику.

Из новостей, касающихся оформления больничных листов в 2015 году, наиболее значимая - это запланированный государством проект перехода на электронные больничные листы, который пока на стадии пилотного, но в случае успеха, уже в 2016 возможна его полная общефедеральная реализация.

  • по болезни, в связи с отравлением или травмой;
  • для долечивания в санаторно-курортных организациях;
  • для осуществления ухода за больным членом семьи;
  • из-за установленного карантина;
  • в связи с беременностью и родами;
  • при усыновлении ребенка;
  • по иным обстоятельствам, приводящим к временной потере трудоспособности.

В каких случаях надо платить налог

С больничного листа удерживается НДФЛ во всех вышеназванных случаях вынужденного отдыха. Он начисляется на все выплаты, которые получает работник. И доходы, полученные за период временной нетрудоспособности, исключением не являются. Таким образом, с пособий, выплачиваемых в связи с болезнью, карантином, уходом за ребенком, удерживается налог.

Как не раз поясняли в Минфине, налоговые льготы в таких случаях предусмотрены в закрытом перечне статьи 217 НК РФ. Пособия по временной нетрудоспособности в нем не значатся, поэтому работодатель обязан в данном случае выполнять обязанности налогового агента.

Какие выплаты освобождены от налога

Больничный по беременности и родам облагается НДФЛ тоже? Нет. Это одно из немногих пособий, с которых ничего удерживать не надо. Об этом отдельно сказано в ч. 1 статьи 217 НК РФ. Но надо помнить, если локальным нормативным актом установлена любая доплата к пособию по беременности и родам, то она уже является налогооблагаемым доходом. Именно с этой суммы надо удержать подоходный налог.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый иностранному работнику

Здесь может быть две ситуации:

    Нанятый иностранец приравнен к российскому гражданину, то есть является выходцем Белоруссии, Казахстана или Армении и работает на общих основаниях. Тогда его доходы должны облагаться подоходным налогом на общих основаниях.

    У работодателя заключено соглашение с временно пребывающим в РФ мигрантом, например, приехавшим на основании визы. Пособие по беременности и родам ему не положено, а в остальных случаях с больничных, которые он получил, удерживается налог. Тут также важно учитывать налоговую ставку НДФЛ. Если иностранец находится на территории РФ более 183 дней в течение года, он считается налоговым резидентом, и значит, ставка НДФЛ для него 13%. Если этого статуса у него нет, то ставка - 30%.

С какой суммы надо удерживать налог

Законодательство обязывает работодателя удерживать налог только с тех выплат, источником которых он является. Поскольку страхователем оплачивается только первые три дня периода нетрудоспособности, связанного с заболеванием или травмой, то именно на эту сумму и надо насчитать налог. Остальную часть платит ФСС и формально он считается налоговым агентом и должен удерживать суммы для бюджета.

В оплате больничных, выданных в связи с карантином, долечиванием, уходом за больным членом семьи, работодатель не участвует, поэтому исчислять и платить НДФЛ с этих выплат он также не должен.

Обратите внимание, если работник попросит справку о доходах, а в отчетном периоде он получал пособие из ФСС, его надо отправить в территориальный орган фонда, поскольку полная информация будет именно у госслужащих, а не у работодателя.

Платится ли НДФЛ с больничного листа в 2015 году — вопрос, который интересует многих сотрудников при оформлении листка временной нетрудоспособности. Ответ на него вы найдете в нашей статье.

Облагается ли больничный лист НДФЛ?

За каждым сотрудником на период его болезни законодатель обязывает сохранять рабочее место. Правда, это требование распространяется лишь на случаи, когда гражданин болел официально и после выздоровления представил работодателю листок временной нетрудоспособности или, по-простому, больничный лист.

При этом, несмотря на то что во время болезни гражданин не работает, ему все же выплачивается средний заработок за количество дней, указанных в больничном, — то есть он получает прибыль. Налоговое же законодательство предусматривает, что все доходы гражданина должны облагаться НДФЛ. Отступления от вышеуказанного правила прописаны в статье 217 НК РФ. В 1 пункте этой статьи говорится о том, что налогообложению не подлежат дотации, выплачиваемые государством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая периоды отдыха в связи с заболеванием ребенка. Таким образом, больничный лист облагается НДФЛ в полном объеме.

Важный момент : если с гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение определенных работ (в том числе долгосрочных), оплачивать больничный лист, и тем более начислять на него НДФЛ организация не должна.

Как с больничного листа удерживается НДФЛ

НДФЛ должен быть начислен на всю сумму больничного. Но в связи с тем, что выплаты производят и работодатель (за первые 3 дня), и ФСС, налоговыми агентами, соответственно, также будут эти два субъекта.

Для справки: в 2015 году появилось нововведение, согласно которому лист нетрудоспособности, взятый по уходу за членом семьи, оплачивается только ФСС.

Ставка НДФЛ уже много лет неизменна — 13% от суммы дохода. Соответственно, формула следующая (С — сумма начислений):

Пособия выплачиваются, как правило, в день выдачи аванса или зарплаты. Работодатель в течение 10 дней после получения больничного листа от сотрудника должен передать его в ФСС, который после проверки переводит оставшуюся часть денег.

В случае неправильного расчета выплат работник вправе за защитой своих прав обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд, однако перед этим необходимо выяснить причины ошибки в начислениях. Так, зачастую руководители организации просто сомневаются в подлинности документа и, чтобы обезопасить себя, отказывают в выплатах вообще. Именно поэтому рекомендуем вам сначала ознакомиться с образцом правильного заполнения бумаги, чтобы не допустить ошибок, так как исправить документ сразу нельзя (для этого необходимо посетить врачебную комиссию).

Уплата НДФЛ для работодател

Бухгалтер удерживает НДФЛ с листа нетрудоспособности во время расчета суммы пособия. В зависимости от того, каким образом получает деньги служащий, установлены следующие сроки перевода НДФЛ в бюджет:

  • если работник забирает начисления в кассе организации, то перечисление налога должно быть произведено не позже дня получения;
  • если денежные средства переводятся на банковскую карту — на следующий день;
  • если выплата производится из выручки предприятия — не позднее следующего дня.

Важно помнить при этом, что даже тот факт, что с выплат по больничному листу удерживается НДФЛ, не обязывает работодателя делать отчисления на сумму пособия в ФСС, ПФ РФ и ФФОМС.

Для сведения

ФСС решил упростить оформление больничного и запустил пилотные проекты в некоторых регионах РФ по оформлению электронного листка нетрудоспособности. Схема выдачи документа следующая:

  1. Врач осматривает больного и сообщает ему о выписке больничного, но бумагу не отдает.
  2. Медсестра в электронном виде через специальную программу заполняет листок нетрудоспособности.
  3. Больничный появляется в электронной базе данных, где его могут увидеть и работодатель, и ФСС.

Внедрить систему во всех регионах РФ планируется до 2018 года.

Предназначение больничного листа — это не только подтверждение уважительной причины отсутствия человека на рабочем месте, но и документ, который является основанием для назначения и выплаты работнику пособия по временному отсутствию возможности трудиться.

Причем за все время отсутствия работника по болезни размер его зарплаты остается неизменным.

Конституция РФ (статья 39) и Трудовой Кодекс России (статья 183) гарантируют россиянам получение больничных листов и социальных гарантий в случае невозможности работниками выполнения своих прямых обязанностей, в связи с временной нетрудоспособностью.

Как рассчитывается размер выплаты по больничному листу для обложения НДФЛ?

С 2012 года расчет величины выплаты по временной нетрудоспособности в связи с болезнью претерпел некоторые изменения и теперь он осуществляется так:

  • Двухлетнюю заработную плату работника следует разделить на семьсот тридцать (число дней в двух годах).
  • Полученная средняя зарплата перемножается с количеством дней , которые указаны в больничном.
  • В бланке больничного листа в выделенной графе указывается сумма выплаты по нетрудоспособности.

Все выплачиваемые по нетрудоспособности пособия обязательно облагаются налогом. Налог на получаемые физическими лицами доходы в нашей стране довольно давно неизменен и составляет тринадцать процентов, какова бы ни была величина пособия.

Согласно существующего законодательства, НДФЛ налагается на все доходы работающего, кроме тех, что указаны в исключениях. Налоговый Кодекс РФ в двести семнадцатой статье дает перечень доходов, которые не подлежат обложению налогами.

В первом пункте указанной статьи говорится, что налог с любого государственного пособия не берется , за исключением выплаты по временной нетрудоспособности (больничный лист) и по пособию, в связи с уходом за ребенком по болезни.

Таким образом, начиная с 2007 года с выплат по больничному листу взимают НДФЛ . В этом есть своя логика, ведь эти выплаты замещают зарплату и идут не из госбюджета, а за счет бюджета работодателей или фондов социального страхования, со всех выплат которого всегда берется НДФЛ.

Начисление НДФЛ производится на всю величину выплаты, указанной в больничном листе, однако, чтобы его было удобно учитывать, он делится надвое.



Налог платится из различных финансовых источников , так как выплата производится различными действующими хозяйствующими субъектами.

Частично пособие выплачивается работодателем, речь идет о первых пяти днях нетрудоспособности по болезни, поэтому и в налоговые органы за этот период отчисления идут из его средств.

Фондами социального страхования оплачивается оставшаяся доля выплаты по больничному листу, поэтому и налоговая составляющая лежит на них.

Сведения об уплате налога в различных фондах соцстраха (ФСС) отражались по-своему, поэтому законодатель с 2012 г. обязал помечать величину начисленного НДФЛ в строчке «итого начислено».

Сотрудник получит выплаты по больничному сразу с налоговыми вычетами.

При расчете НДФЛ по временной нетрудоспособности либо в результате ухода за больными детьми этот налоговый вычет помечается кодом 2300 в отчете.

Согласно кодам доходов, перечисленным в третьем Приложении Приказа Федеральной Налоговой службы подписанного 17 ноября 2010г., данный код относится к категории пособия по временному наступлению нетрудоспособности.

Необлагаемые налогом выплаты

С начала 2014 года список необлагаемых НДФЛ доходов увеличился.

К таким доходам отнесена выплата по договору, по которому добровольно страхуется жизнь, а оплата страховых взносов производится не только самим налогоплательщиком, как предусматривалось ранее, но и его родственными связями (супруг, родители, дети, бабушка, дедушка, внуки, брат, сестра).

Не облагается НДФЛ:

  • любое пособие, выдаваемое государством, например, в связи с потерей работы, беременностью, родами и т. п., исключение составляют выплаты по больничному листу и нахождению с больными детьми;
  • государственная и трудовая пенсия , а также соцдоплаты к ней;
  • сумма единовременной выплаты, к примеру, материальная помощь;
  • стипендия учебных заведений;
  • доход от реализации продукции , полученной личными подсобными хозяйствами;
  • доход крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • доход российского физлица-резидента от реализации жилого дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированных, дачного домика, если они принадлежали налогоплательщику более трех лет;
  • доход, получаемый как процент по вкладу в банковском учреждении;
  • доход не свыше четырех тысяч рублей от подарка, приза, выигрыша и т. п.

Не облагаются НДФЛ также следующие выплаты:

  • Оплата проезда , если трудовой договор предусматривает разъездные условия труда.
  • Оплата пособия в момент увольнения , если его размер не больше трех месячных заработков.
  • Оплата в момент увольнения пенсионеров, если все выплачиваемые выходные пособия не превышают три среднемесячные зарплаты.
  • Оплата суточной командировки.
  • Оплата проездных в отпуска для северян.
  • Выплата за дни ухаживания за инвалидами-детьми.

Как рассчитывается налог?

Каких-либо изменений в текущем году ставка НДФЛ не претерпела, оставшись равной тринадцати процентам, независимо от величины пособий.

Налог на доходы физического лица для выплаты по временной нетрудоспособности необходимо рассчитывать исходя из всей суммы выплат, полученных за время нахождения на больничном, но в связи с тем, что первые пять нетрудоспособных суток оплачивается работодателем, а остальное из фонда социального страхования, чтобы учесть налоговые выплаты правильно, их разделяют.

Примечательно, что до текущего года, работодателем оплачивалось только три дня больничного.

С этого года, если больничный выдается в связи с уходом за кем-либо из членов семьи, он полностью оплачивается средствами соцстраха.

Каковы сроки выдачи пособия по временной нетрудоспособности?

Обычно сроки выдачи больничного листа составляют период от десяти до пятнадцати суток, хотя доктору позволительно выписывать больничный до тридцати суток.

При более длительном сроке временной нетрудоспособности по болезни, из-за травмы либо проведенной операции, материалы передаются на врачебную комиссию. Она, в свою очередь, может продлить срок лечения до двенадцати месяцев.

Когда больничный лист дается по уходу за ребенком, многое зависит от того, сколько ему лет. При заболевании семилетнего малыша и младше, один из родителей может ухаживать за ним с отрывом от работы на весь срок заболевания. Если возраст заболевшего ребенка больше семи лет, но меньше пятнадцати, срок больничного будет равен пятнадцати дням.

Срок выплаты пособия по нетрудоспособности, чаще всего совпадает с днем выдачи заработной платы, в этот же день происходит вычет налога.

Когда работодателем получен заполненный бланк больничного листа, им за десять дней заполняется своя часть и соответствующий расчет-заявление передается в фонд социального страхования. ФСС проверяет правильность расчета и оплачивает свою долю пособия.

Если срок оплаты больничного листа работодателем затягивается, на него можно подать в судебные или иные госорганы. Причиной невыплаты по больничному часто бывает неуверенность в его подлинности.

Как заполнять налоговую декларацию по НДФЛ для получения вычета по расходам на лечение?

Работник имеет возможность получить налоговый вычет по затратам на лечение. С этой целью следует подать в налоговый орган заполненный бланк декларации 3-НДФЛ по лечению. Сделать это можно с использованием компьютера.

Сначала нужно зарегистрироваться на сайте NDFLka.ru, для этого нажать «Войти» сверху, указав свой логин. Сверху должны высветиться ваши установочные данные (фамилия, имя, отчество).

  • самостоятельно, за триста рублей;
  • с помощью консультантов NDFLka.ru , за полторы тысячи рублей.

Чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ самому, надо нажать «Вернуть налог» и выбрать необходимый год.

Заполняется каждая страница в разделе «Данные», затем «Сохранить» и «Продолжить».

Программой, после заполнения личных данных, предлагается выбрать какой из видов доходов будет указан в декларации. Вы находите «Работа» и по справке 2-НДФЛ (взятой по месту работы) заполняете все строки .

После заполнения раздела доходов, программой будут предложены виды налогового вычета.

«Галочкой» надо выбрать вычет на лечение и заполнить этот раздел. Сохраняете все и продолжаете. Далее, будет предложено заполнение заявления по возврату налога. Выбирается данная функция и программой будет сформирован документ.

Наряду с заявлением, программой формируется реестр, который также надо заполнить. Это будет доказательством факта направления в налоговую инспекцию соответствующей декларации. Функция формирования реестра выбирается установкой «галочки». Формирование декларации 3-НДФЛ закончено.

Следует отметить, что каких-либо страховых выплат с больничного листа в различные фонды (Пенсионный, Соцстрах) не производится.

Больничный по беременности и родам

Пособием, выдаваемым в связи с беременностью и родами, так называемыми «декретными», называется один из видов социального страхования, предназначенный лишь для женщин следующих категорий:

  • работающих;
  • безработных , которые уволены из-за ликвидации предприятия в период до одного года, со дня признания их в статусе безработного;
  • обучающихся очно в учебных заведениях;
  • проходящих контрактную воинскую службу;
  • ранее усыновивших ребенка.

При одновременном праве женщины на получение пособия по уходу за ребенком и «декретных», ей можно будет остановиться только на одном из пособий.

Примечательно, что «декретные» могут выплачиваться лишь за время декретного отпуска. Когда сотрудница продолжает работать и не уходит в данный вид отпуска, ей выплачивается только зарплата, на пособие она в этом случае прав не имеет.

Конечно, она в любой момент имеет право уйти в декретный отпуск и начать получать пособие, зарплату ей платить сразу прекратят.

Выплата «декретных» осуществляется на работе или службе беременной. Безработным, работавшим ранее на ликвидированном предприятии, выдачей пособия занимается территориальный орган соцзащиты.

Выплата «декретных» осуществляется из бюджета фонда социального страхования.

Для получения этого вида пособия необходимо сдать следующие документы:

  • заявление о выплате «декретных»;
  • подлинник больничного листа;
  • справку о размер е зарплаты.

Обратиться за получение пособия по беременности и родам можно не позднее полугода с момента прекращения декретного отпуска.

Когда документы сданы, страхователем назначается пособие в период до 10 суток. По месту работы пособие выдают в день зарплаты. Орган социальной защиты выплачивает пособие по почте или через банковскую структуру до 27 числа очередного месяца, наступившего после подачи заявления.

У работающих беременных размер пособия равен среднему заработку.

Уволенным из-за ликвидации предприятия выплачивается пособие в сумме 300 руб.

У студентов пособие равно величине стипендии , у военнослужащих по контракту — величине довольствия.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа?

Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.

С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.

По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:

  • Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
  • Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
  • Во время введенного карантина.

Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:

  • Беременность и роды;
  • Усыновление ребенка.

Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.

Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.

Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:

Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.

При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.

Порядок расчета больничного листа


Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?

Порядок расчета:

  1. Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
  2. Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
  3. Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
  4. Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
  5. Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.

Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).

Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.

По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).

Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.

Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.

Пилотный проект ФСС в 2017 году

Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.

В 2017 году пилотный проект запустится уже в 33 регионах. Правительство РФ планирует окончательно перевести все регионы России на прямые выплаты к 2019 году.